Fordított adózás építési-szerelési munkánál: feltételek és gyakorlat

Az áfatörvény szerint az adót a szolgáltatás igénybevevője fizeti az olyan, szolgáltatásnyújtásnak minősülő építési-szerelési és egyéb szerelési munka esetében, amely ingatlan létrehozatalára, bővítésére, átalakítására, bontással történő megszüntetésére vagy rendeltetésének megváltoztatására irányul, feltéve, hogy a tevékenység hatósági engedélyhez vagy hatósághoz történő bejelentéshez kötött.

Forrás: net.jogtar.hu

A gyakorlatban két kérdést kell feltenni. Az első: ingatlanra irányuló építési-szerelési munkáról van-e szó, és az a törvényi felsorolásba tartozik-e. A második: a munka hatósági engedélyhez vagy bejelentéshez kötött-e. Ha bármelyik nem teljesül, a normál szabályok szerint a szolgáltatást nyújtó számláz áfával.

Forrás: net.jogtar.hu

A fordított adózás adóalanyok közötti ügyletekre vonatkozik. Ha a megrendelő magánszemély, aki nem adóalanyként rendeli meg a munkát, például saját családi házát építteti, a kivitelező a normál szabályok szerint, áfával számláz. Ezt az ajánlatadásnál is érdemes tisztázni, mert a végösszeg ettől eltér.

A törvény szerint arról, hogy a tevékenység engedély- vagy bejelentésköteles, a szolgáltatás adóalany igénybevevője előzetesen és írásban köteles nyilatkozni a szolgáltatás nyújtójának. Ha az engedély vagy a bejelentés a szolgáltatásnyújtó által végzett tevékenységhez kapcsolódik, a nyilatkozattétel őt terheli az igénybevevő felé. Ezt a nyilatkozatot őrizze meg az ügylet irataival.

Forrás: net.jogtar.hu

Egy nagyobb építkezésen a fővállalkozó alvállalkozókat, azok pedig további alvállalkozókat vonnak be. Ha a feltételek teljesülnek, a fordított adózás a lánc minden adóalanyok közötti szintjén alkalmazandó. Ezért az alvállalkozói szerződésben is rögzítsék, hogy az adott munka engedély- vagy bejelentésköteles projekthez tartozik.

Az áfatörvény a fordított adózást kiterjeszti a munkaerő kölcsönzésére, kirendelésére és rendelkezésre bocsátására is, ha az ingatlan létrehozatalára, bővítésére, átalakítására vagy egyéb megváltoztatására irányuló építési-szerelési munkához kapcsolódik. Ha embereket ad kölcsön egy építkezésre, ezt is vizsgálja meg.

Forrás: net.jogtar.hu

Fordított adózás esetén a szolgáltatást nyújtó áfa nélkül számláz, és a számlán a fordított adózásra utaló jelölést tünteti fel. Az áfát a megrendelő vallja be fizetendő adóként, és ha a feltételek teljesülnek, ugyanabban a bevallásban levonhatja. A számlát a NAV online számla rendszerébe is jelenteni kell.

Forrás: onlineszamla.nav.gov.hu

Gyakori hiba, hogy egy nem engedélyköteles belső felújításra is fordított áfával számláznak, vagy fordítva, egy bejelentésköteles családiház-építésnél adóalany megrendelőnek áfával. Szintén gyakori, hogy hiányzik az írásos nyilatkozat. A hibás számlát helyesbíteni kell, ami munkával és kockázattal jár.

Egy szerződésen belül lehetnek engedélyköteles projekthez tartozó és attól független munkák is, például ha a kivitelező a ház építése mellett a szomszéd épület felújítását is elvégzi. Ilyenkor a munkákat külön kell kezelni, és a szerződésben és a számlákon is elkülöníteni.

Ha a kivitelező anyaggal együtt végzi a munkát, a teljes ügylet egységes szolgáltatásnak minősülhet. Ha viszont külön anyagot értékesít, arra más szabályok vonatkozhatnak. Az ajánlatban és a szerződésben egyértelműen írja le, mit tartalmaz az ár.

Előleg esetén is meg kell vizsgálni, hogy az ügylet fordított adózás alá esik-e. Ha igen, az előlegszámla is áfa nélkül, fordított adózásra utaló jelöléssel készül. A végszámlában az előleget a megfelelő módon kell elszámolni.

A fordított adózás szabályai részletesek, és a NAV gyakorlata is alakul. Egy új típusú projekt előtt egyeztessen a könyvelőjével, és ha bizonytalan, kérjen állásfoglalást. A szerződéskötés előtt tisztázott kérdés sokkal olcsóbb, mint egy utólagos önellenőrzés.

Magánszemély megrendelőnek adott ajánlatban mindig bruttó, áfát tartalmazó árat adjon, mert a magánszemély a végösszeget fizeti. Egy félreérthető nettó ár sok vitát okoz a végszámlánál.

Az adóhatóság az online számlaadatok alapján összeveti a felek adatait. Ha az egyik fél fordított adózással, a másik normál áfával kezeli ugyanazt az ügyletet, az eltérés könnyen feltűnik. Egyeztessen a partnereivel, hogy ugyanúgy kezeljék az ügyletet.

Őrizze meg a szerződést, a nyilatkozatot, az építési engedélyt vagy a bejelentés tudomásulvételét, és az e-építési napló vonatkozó bejegyzéseit. Egy ellenőrzésnél ezekből derül ki, hogy a feltételek teljesültek.

Forrás: e-epites.hu

Egy villanyszerelő cég alvállalkozóként dolgozik egy bejelentés alapján épülő családi házon, a fővállalkozó adóalany. A fővállalkozó írásban nyilatkozik a bejelentésről, a villanyszerelő áfa nélkül, fordított adózásra utaló jelöléssel számláz. Ugyanebben a hónapban egy magánszemély lakásában végzett javításról áfás számlát állít ki.

Érdemes a cégen belül egyszerű ellenőrzőlistát bevezetni minden új munkához: ki a megrendelő, adóalany-e, milyen munkáról van szó, kapcsolódik-e engedélyhez vagy bejelentéshez, megvan-e az írásos nyilatkozat, és ennek megfelelően milyen számlát kell kiállítani. Ha az árajánlatot, a szerződést és a számlát más-más munkatárs készíti, ez a lista segít, hogy ugyanabból az információból dolgozzanak. A számlázó programban is beállítható, hogy fordított adózásnál figyelmeztessen a hiányzó adatokra, így kevesebb a helyesbítés.

Az Offranón a magánszemélyek és cégek ajánlatkéréseit láthatja személyes adatok nélkül. Egy ajánlatkérést pontosan egy cég vásárolhat meg, és ezért díjat fizet az Offranónak. Adótanácsot nem adunk, és azt sem ígérjük, hogy egy ajánlatkérésből megbízás lesz.