Prijenos porezne obveze kod građevinskih usluga
Autor: uredništvo Offrano · · 4 min čitanja
U graditeljstvu PDV često ne plaća izvođač, nego naručitelj. To je tuzemni prijenos porezne obveze, poznat i kao reverse charge. Pravilo je u Zakonu o porezu na dodanu vrijednost, a Porezna uprava ga je objasnila u mišljenjima i odgovorima na česta pitanja. Objašnjavamo koje se usluge smatraju građevinskima, kada se prijenos primjenjuje, što vrijedi prema građanima i naručiteljima izvan sustava PDV-a, kako izgleda račun i na što pripaziti kod podizvođača.
✓ Potvrda
Još samo korak: potvrdite svoju adresu e-pošte.
Poslali smo vam e-poruku na {email}. Tek nakon klika na poveznicu u njoj vaš upit otvaramo tvrtkama.
Osnovno pravilo
Prema mišljenju Porezne uprave, odredbe članka 75. stavka 3. točke a) Zakona o PDV-u i pripadajućeg pravilnika propisuju da je porezni obveznik upisan u registar obveznika PDV-a u tuzemstvu obvezan platiti PDV kada mu se obave građevinske usluge. Naručitelj, a ne izvođač, tada obračunava PDV.
Izvor: porezna-uprava.gov.hr
Što su građevinske usluge
Građevinskim uslugama smatraju se usluge u vezi s izgradnjom, održavanjem, rekonstrukcijom ili uklanjanjem građevina, uključujući usluge popravka i čišćenja. Isto vrijedi za ustupanje osoblja ako ustupano osoblje obavlja građevinske usluge. Pojam je širok: obuhvaća i keramičara, električara i soboslikara ako rade na građevini.
Izvor: porezna-uprava.gov.hr
Kada se prijenos primjenjuje
Prijenos porezne obveze primjenjuje se kad su i izvođač i naručitelj upisani u registar obveznika PDV-a u Hrvatskoj. Ako naručitelj nije upisan u registar, primjerice građanin ili proračunski korisnik izvan sustava PDV-a, izvođač obračunava PDV na uobičajeni način. Porezna uprava to objašnjava na stranici s najčešćim pitanjima o prijenosu porezne obveze.
Izvor: porezna-uprava.gov.hr
Primjeri iz prakse
Izvođač obnavlja uredski prostor tvrtke koja je u sustavu PDV-a: račun se izdaje bez PDV-a, s napomenom o prijenosu porezne obveze, a tvrtka naručitelj obračunava PDV.
Isti izvođač obnavlja kupaonicu građaninu: račun se izdaje s PDV-om. Podizvođač koji za glavnog izvođača postavlja pločice u sklopu većeg projekta, ako su obojica u sustavu PDV-a, izdaje račun bez PDV-a s napomenom.
Kako izgleda račun
Račun uz prijenos porezne obveze ne iskazuje PDV, nego sadrži napomenu da se radi o prijenosu porezne obveze i upućuje na odgovarajuću odredbu zakona. Naručitelj PDV obračunava u svojoj prijavi i, ako ima pravo na odbitak, istodobno ga odbija. Neispravna napomena ili obračunani PDV na računu koji je trebao ići bez PDV-a vode do ispravaka i rasprava s poreznom upravom.
Izvor: porezna-uprava.gov.hr
Materijal i usluga zajedno
Kod građevinskih radova izvođač često isporučuje i materijal. Ako je isporuka materijala sastavni dio građevinske usluge, primjerice pločice koje keramičar ugrađuje, cijela usluga u pravilu se promatra zajedno. Sama prodaja materijala bez ugradnje nije građevinska usluga. U graničnim slučajevima zatražite mišljenje Porezne uprave ili savjet poreznog stručnjaka.
Izvor: porezna-uprava.gov.hr
Provjera statusa naručitelja
Prije izdavanja računa provjerite je li naručitelj upisan u registar obveznika PDV-a. Porezna uprava ima uslugu provjere obveznika PDV-a. Status zapišite u dokumentaciju posla, jer on određuje kako se račun izdaje.
eRačun i situacije
S novom fiskalizacijom eRačuni među poduzetnicima razmjenjuju se elektronički. Porezna uprava posebno objašnjava izdavanje računa za privremene i okončane situacije u graditeljstvu. Provjerite da vaš program ispravno označava prijenos porezne obveze u eRačunu.
Izvor: porezna-uprava.gov.hr
Česte pogreške
Najčešće pogreške su obračun PDV-a na računu tvrtki u sustavu PDV-a, izostanak napomene, primjena prijenosa prema građaninu i nejasnoće kod podizvođača. Kod većih projekata unaprijed s računovođom definirajte tko je kome naručitelj i kako se računi izdaju.
Zašto pravilo postoji
Prijenos porezne obveze uveden je u sektorima s visokim rizikom poreznih prijevara, jer smanjuje mogućnost da izvođač naplati PDV, a ne uplati ga u proračun. Za poštene tvrtke to znači više administracije, ali i manji rizik da odgovaraju za tuđe propuste.
Za naručitelje
Ako ste tvrtka koja naručuje građevinske radove, provjerite primljene račune: izvođač u sustavu PDV-a koji vam obračuna PDV na građevinsku uslugu pogrešno je izdao račun. Zatražite ispravak prije knjiženja.
Ugovori s podizvođačima
U lancu glavni izvođač – podizvođač – podpodizvođač svaki odnos gleda se zasebno. Glavni izvođač koji radi za građanina obračunava PDV prema građaninu, ali od svojih podizvođača u sustavu PDV-a prima račune bez PDV-a, uz prijenos porezne obveze. U ugovorima s podizvođačima zato jasno navedite tko je naručitelj i kako se izdaju računi.
Izvor: porezna-uprava.gov.hr
Knjigovodstvo naručitelja
Za naručitelja prijenos znači da PDV mora ispravno iskazati u prijavi PDV-a: kao obvezu i, ako ima pravo, kao pretporez. Pogreška u tom koraku obično se otkrije tek pri nadzoru. Računovođa treba znati koje računе prima uz prijenos porezne obveze, pa ih jasno označite pri zaprimanju.
Kad niste sigurni
Porezna uprava objavljuje mišljenja o pojedinim slučajevima. Ako vaš posao ne odgovara jasno opisanim primjerima, zatražite mišljenje ili savjet poreznog stručnjaka prije izdavanja računa, a ne nakon nadzora.
Izvor: porezna-uprava.gov.hr
Offrano za tvrtke
Offrano povezuje tvrtke s klijentima koji traže određenu uslugu. Tvrtka vidi upit bez osobnih podataka klijenta i, ako ga kupi, dobiva ga ekskluzivno: upit ne kupuje nitko drugi. Klijent za upit ne plaća ništa. Offrano ne daje pravne ni porezne savjete; ovaj tekst je pregled propisa, a za svoj slučaj konzultirajte stručnjaka ili nadležno tijelo.