Obrnjena davčna obveznost pri gradbenih storitvah

Mehanizem obrnjene davčne obveznosti iz 76.a člena ZDDV-1 se uporablja le pri dobavah blaga in storitvah, ki jih davčni zavezanec, identificiran za namene DDV v Sloveniji, opravi drugemu davčnemu zavezancu, prav tako identificiranemu za namene DDV v Sloveniji. Plačnik DDV je v tem primeru prejemnik.

Vir: fu.gov.si

Finančna uprava v opisu posebej obravnava mehanizem pri transakcijah, ki vključujejo dobavo blaga in s tem blagom povezane storitve iz šifre F, gradbeništvo, standardne klasifikacije dejavnosti. Za gradbenike je zato ključno, ali storitev spada v to skupino in ali je naročnik identificiran za namene DDV.

Vir: fu.gov.si

Plačnik DDV ni oseba, identificirana za namene DDV le za pridobitve blaga znotraj Unije ali le zaradi prejema določenih storitev iz tujine. Te osebe so v seznamu davčnih zavezancev na spletni strani Finančne uprave označene s črko P. Pred izdajo računa zato preverite status naročnika.

Vir: fu.gov.si

Posebna situacija nastane, ko lastniki stanovanj v večstanovanjski stavbi naročajo gradbene storitve prek upravnika, ki deluje v njihovem imenu in za njihov račun. Finančna uprava ta primer izrecno omenja v opisu; pri takih naročilih preverite pravila za posamezen primer.

Vir: fu.gov.si

Državni organi, organi lokalnih skupnosti in druge osebe javnega prava, ki naročajo gradbene storitve v zvezi z dejavnostmi, za katere se ne štejejo za davčne zavezance, niso plačniki DDV po tem mehanizmu. Pri delu za občino ali državo zato preverite, ali se obrnjena davčna obveznost uporablja.

Vir: fu.gov.si

Dobavitelj mora na računu izkazati vse obvezne podatke in označiti, da gre za dobavo, pri kateri se uporabi mehanizem obrnjene davčne obveznosti. Razviden mora biti podatek o davčni osnovi po davčni stopnji in znesek DDV, ki ni vključen v skupni znesek obračunanega DDV, temveč je izkazan kot znesek, dolgovan na podlagi obrnjene davčne obveznosti. Na računu se navede tudi veljavna določba 76.a člena.

Vir: fu.gov.si

Davčni zavezanec, ki z enim računom zaračunava dobave po 76.a členu in dobave, od katerih mora sam obračunati DDV, mora te dobave na računu izkazati ločeno. Pri gradbenih projektih z različnimi storitvami je zato pomembno, da program pravilno loči postavke.

Vir: fu.gov.si

Davčni zavezanec, ki opravlja dobave, za katere je prejemnik plačnik DDV, mora sestaviti poročilo o teh dobavah za koledarski mesec in ga predložiti prek sistema eDavki do zadnjega delovnega dne naslednjega meseca. V poročilu navede tudi popravke za pretekla obdobja.

Vir: fu.gov.si

V verigi glavni izvajalec, podizvajalec in podpodizvajalec se vsak odnos presoja posebej. Glavni izvajalec, ki gradi za fizično osebo, obračuna DDV, od svojih podizvajalcev, identificiranih za namene DDV, pa prejema račune z obrnjeno davčno obveznostjo.

Pogoste napake so obračun DDV na računu za naročnika, ki je identificiran za namene DDV, manjkajoča oznaka in sklic na člen, uporaba mehanizma pri fizičnih osebah ter pozabljeno poročilo PD-O. Z računovodjo vnaprej uredite postopek in preverjanje statusa naročnikov.

Finančna uprava na straneh o DDV objavlja podrobne opise, med drugim o računih in mehanizmu obrnjene davčne obveznosti v določenih sektorjih.

Vir: fu.gov.si

Tudi pri predplačilih za dobave iz 76.a člena veljajo posebna pravila glede obračuna. Finančna uprava jih pojasnjuje v istem opisu. Pri avansnih računih v gradbeništvu z računovodjo preverite, kako jih pravilno izdate in evidentirate.

Vir: fu.gov.si

Prejemnik, ki je plačnik DDV, obračuna DDV v svojem obračunu in ga, če ima pravico do odbitka, hkrati odbije. Račun z obrnjeno davčno obveznostjo mora pravilno evidentirati v evidenci obračunanega DDV in odbitka DDV. Finančna uprava opisuje tudi obdavčljivi dogodek in nastanek obveznosti za prejemnika.

Vir: fu.gov.si

Pred izdajo računa preverite veljavnost identifikacijske številke za DDV naročnika. Finančna uprava v opisu posebej pojasnjuje preverjanje veljavnosti ID številke kupca oziroma prejemnika storitve. Napačna ocena statusa naročnika je najpogostejši vzrok napak.

Vir: fu.gov.si

Računovodski program naj omogoča označevanje dobav z obrnjeno davčno obveznostjo, ločeno izkazovanje na mešanih računih in pripravo poročila PD-O. Preden začnete večji projekt, preizkusite nastavitve na testnem računu z računovodjo.

Offrano povezuje podjetja s strankami, ki iščejo določeno storitev. Podjetje vidi povpraševanje brez osebnih podatkov stranke in ga, če ga kupi, dobi izključno: nihče drug ga ne kupi. Stranka za povpraševanje ne plača ničesar. Offrano ne daje pravnih ali davčnih nasvetov; to besedilo je pregled predpisov, za svoj primer se obrnite na strokovnjaka ali pristojni organ.