Přenesená daňová povinnost: stavební práce mezi plátci DPH

Zákon o dani z přidané hodnoty stanoví pro vybraná plnění režim přenesení daňové povinnosti. Dodavatel vystaví doklad bez daně a povinnost daň přiznat a zaplatit má odběratel, který si ji zároveň může za podmínek zákona uplatnit jako nárok na odpočet. Mezi tato plnění patří i poskytnutí stavebních nebo montážních prací.

Zdroj: e-sbirka.gov.cz

Režim se uplatní u stavebních a montážních prací, které odpovídají oddílům 41 až 43 klasifikace produkce CZ-CPA, pokud je poskytovatel i příjemce plátcem DPH a plnění je uskutečněno v tuzemsku. Rozhoduje povaha práce, ne to, jak ji strany pojmenují. Finanční správa k tomu vydala výklady a informace.

Zdroj: e-sbirka.gov.cz · financnisprava.cz

• odběratel není plátce DPH, typicky domácnost nebo neplátce
• dodávka zboží bez stavební práce, například jen prodej materiálu
• práce, které nespadají do stavebních a montážních prací podle klasifikace
• plnění mimo tuzemsko, kde platí jiná pravidla
• sporné případy vždy s ověřením u poradce

• daňový doklad bez výše daně
• údaj, že jde o přenesení daňové povinnosti
• DIČ dodavatele i odběratele
• rozsah a popis plnění
• další náležitosti podle zákona

Odběratel daň vypočítá, přizná ji v daňovém přiznání a zároveň si může uplatnit nárok na odpočet, pokud splní podmínky. Obě strany plnění uvádějí v kontrolním hlášení. Chybné posouzení může vést k doměření daně a sankcím, proto se vyplatí mít v účetnictví jasný postup.

Zdroj: e-sbirka.gov.cz

• DPH na faktuře u plnění, které patří do režimu přenesení
• režim použitý u neplátce, například u domácnosti
• nejasný popis prací na faktuře
• nesoulad v kontrolním hlášení mezi dodavatelem a odběratelem
• záloha vyfakturovaná jinak než konečné plnění

U stavebních zakázek jsou časté zálohy a fakturace po etapách. Režim přenesení se vztahuje i na úplaty přijaté před uskutečněním plnění, pokud plnění do režimu spadá. Jak zálohy a dílčí plnění vykázat, upravuje zákon; v účetnictví je potřeba mít jasno od začátku zakázky.

Zdroj: e-sbirka.gov.cz

Když zakázka obsahuje stavební práce i dodávky, které do režimu nespadají, posuzuje se, co je hlavním plněním. U kombinovaných zakázek, například dodávky a montáže technologie, je posouzení složitější. Pokud si nejste jisti, požádejte o názor daňového poradce nebo si ověřte informace finanční správy.

Zdroj: financnisprava.cz

Firma, plátce DPH, objedná u stavební firmy, také plátce, rekonstrukci kanceláří: bourání příček, nové podlahy a elektroinstalaci. Stavební firma vystaví doklad v režimu přenesení daňové povinnosti bez DPH. Objednatel daň přizná a uplatní odpočet. Kdyby stejnou práci objednala domácnost, stavební firma by účtovala DPH běžně.

Na stavbách pracuje řada subdodavatelů. Režim se posuzuje u každého vztahu zvlášť: subdodavatel, který je plátcem, fakturuje hlavnímu zhotoviteli v režimu přenesení, pokud podmínky splněny jsou. Hlavní zhotovitel pak fakturuje objednateli podle toho, zda je plátcem.

Než vystavíte doklad bez DPH, ověřte, že odběratel je plátcem. Registr plátců DPH je veřejný a údaje najdete přes aplikace finanční správy nebo v ARES. Uložte si výsledek ověření k zakázce.

Zdroj: financnisprava.cz · ares.gov.cz

Plnění v režimu přenesení se uvádějí v kontrolním hlášení u dodavatele i odběratele. Pokud se údaje neshodují, finanční úřad se může dotazovat. Pravidelné sesouhlasení s obchodními partnery předejde výzvám.

Informace, pokyny a výklady zveřejňuje Finanční správa ČR. Pro konkrétní zakázky se obraťte na daňového poradce nebo svůj finanční úřad. Tento článek je obecným přehledem, ne daňovým poradenstvím.

Zdroj: financnisprava.cz

Do režimu nepatří jen velké stavby. Stavební a montážní práce zahrnují i opravy a údržbu staveb, například výměnu oken, opravy střechy nebo instalace. Rozhodující je zařazení práce podle klasifikace, ne velikost zakázky. U drobných servisních výjezdů je proto potřeba posoudit, zda jde o stavební práci, nebo o jinou službu.

Zdroj: e-sbirka.gov.cz

Pokud se zjistí, že plnění bylo vyfakturováno ve špatném režimu, je potřeba doklad opravit podle pravidel zákona. Oprava ovlivní přiznání i kontrolní hlášení u obou stran. Včasná domluva s obchodním partnerem a účetní ušetří dotazy finančního úřadu.

• v objednávce uvádět, zda jde o stavební nebo montážní práce
• ověřit plátcovství odběratele a uložit výsledek
• nastavit v účetním programu režim přenesení pro dané položky
• pravidelně sesouhlasit kontrolní hlášení s partnery
• sporné případy konzultovat předem

U zálohových plateb se často chybuje v tom, že záloha je vyfakturována s DPH a konečné plnění v režimu přenesení, nebo naopak. Sjednoťte postup pro celou zakázku hned při uzavření smlouvy a nastavte ho v účetnictví.

Hledáte stavební firmu pro firemní prostory? Uveďte v poptávce, že jste plátce DPH a o jaké práce jde. Offrano předá poptávku právě jedné odborné firmě; firma za ni platí, pro zadavatele je zdarma. Ověřujeme, že firma existuje, ne kvalitu její práce, a slíbit, že se firma najde, nemůžeme.