Prenesenie daňovej povinnosti: stavebné práce medzi platiteľmi DPH

Zákon o dani z pridanej hodnoty ustanovuje pre vybrané plnenia, že daň je povinný platiť príjemca plnenia. Dodávateľ vystaví faktúru bez dane a odberateľ daň vypočíta, priezná a za podmienok zákona si ju zároveň odpočíta. Medzi tieto plnenia patria aj stavebné práce.

Zdroj: slov-lex.sk

Režim sa uplatní pri stavebných prácach vymedzených zákonom o DPH odkazom na štatistickú klasifikáciu produktov, ak je dodávateľ aj príjemca platiteľom DPH a plnenie sa uskutoční v tuzemsku. Rozhoduje povaha práce, nie to, ako ju strany pomenujú. Finančná správa k tomu zverejňuje informácie a usmernenia.

Zdroj: slov-lex.sk · financnasprava.sk

• odberateľ nie je platiteľom DPH, typicky domácnosť
• dodanie tovaru bez stavebnej práce, napríklad len predaj materiálu
• práce, ktoré nespadajú pod stavebné práce podľa klasifikácie
• plnenia mimo tuzemska, kde platia iné pravidlá
• sporné prípady vždy s overením u poradcu

• faktúra bez výšky dane
• údaj o prenesení daňovej povinnosti podľa zákona
• IČ DPH dodávateľa aj odberateľa
• rozsah a opis plnenia
• ďalšie náležitosti podľa zákona

Odberateľ daň vypočíta, uvedie ju v daňovom priznaní a zároveň si môže uplatniť odpočet, ak splní podmienky. Obe strany plnenie uvádzajú v kontrolnom výkaze. Chybné posúdenie môže viesť k dorubeniu dane a sankciám, preto sa oplatí mať v účtovníctve jasný postup.

Zdroj: slov-lex.sk

• DPH na faktúre pri plnení, ktoré patrí do režimu prenesenia
• režim použitý pri neplatiteľovi, napríklad pri domácnosti
• nejasný opis prác na faktúre
• nesúlad v kontrolnom výkaze medzi dodávateľom a odberateľom
• záloha vyfakturovaná inak ako konečné plnenie

Pri stavebných zákazkách sú časté zálohy a fakturácia po etapách. Režim prenesenia sa vzťahuje aj na platby prijaté pred dodaním, ak plnenie do režimu spadá. Ako zálohy a čiastkové plnenia vykázať, upravuje zákon; v účtovníctve treba mať jasno od začiatku zákazky.

Zdroj: slov-lex.sk

Keď zákazka obsahuje stavebné práce aj dodávky, ktoré do režimu nespadajú, posudzuje sa, čo je hlavným plnením. Pri kombinovaných zákazkách, napríklad dodávke a montáži technológie, je posúdenie zložitejšie. Ak si nie ste istí, požiadajte o názor daňového poradcu alebo si overte informácie finančnej správy.

Zdroj: financnasprava.sk

Do režimu nepatria len veľké stavby. Stavebné práce zahŕňajú aj opravy a údržbu stavieb, napríklad výmenu okien, opravy strechy alebo inštalácie. Rozhodujúce je zaradenie práce, nie veľkosť zákazky. Pri drobných servisných výjazdoch treba posúdiť, či ide o stavebnú prácu, alebo o inú službu.

Firma, platiteľ DPH, objedná u stavebnej firmy, tiež platiteľa, rekonštrukciu kancelárií: búranie priečok, nové podlahy a elektroinštaláciu. Stavebná firma vystaví faktúru v režime prenesenia daňovej povinnosti bez DPH. Objednávateľ daň priezná a uplatní odpočet. Keby rovnakú prácu objednala domácnosť, stavebná firma by účtovala DPH bežne.

Na stavbách pracuje veľa subdodávateľov. Režim sa posudzuje pri každom vzťahu zvlášť: subdodávateľ, ktorý je platiteľom, fakturuje hlavnému zhotoviteľovi v režime prenesenia, ak sú podmienky splnené. Hlavný zhotoviteľ potom fakturuje objednávateľovi podľa toho, či je platiteľom.

Skôr ako vystavíte faktúru bez DPH, overte, že odberateľ je platiteľom. Zoznamy platiteľov DPH zverejňuje finančná správa. Výsledok overenia si uložte k zákazke.

Zdroj: financnasprava.sk

Ak sa zistí, že plnenie bolo vyfakturované v nesprávnom režime, treba faktúru opraviť podľa pravidiel zákona. Oprava ovplyvní priznanie aj kontrolný výkaz na oboch stranách. Včasná dohoda s obchodným partnerom a účtovníkom ušetrí otázky daňového úradu.

• v objednávke uvádzať, či ide o stavebné práce
• overiť platiteľa a uložiť výsledok
• nastaviť v účtovnom programe režim prenesenia pre dané položky
• pravidelne zosúladiť kontrolný výkaz s partnermi
• sporné prípady konzultovať vopred

Informácie a usmernenia zverejňuje Finančná správa SR. Pre konkrétne zákazky sa obráťte na daňového poradcu alebo svoj daňový úrad. Tento článok je všeobecným prehľadom, nie daňovým poradenstvom.

Zdroj: financnasprava.sk

Pri zálohových platbách sa často chybuje v tom, že záloha je vyfakturovaná s DPH a konečné plnenie v režime prenesenia, alebo naopak. Zjednoťte postup pre celú zákazku hneď pri uzavretí zmluvy a nastavte ho v účtovníctve. Pri väčších zákazkách je dobré mať postup odsúhlasený s účtovníkom oboch strán.

Plnenia v režime prenesenia sa uvádzajú v kontrolnom výkaze u dodávateľa aj odberateľa. Ak sa údaje nezhodujú, daňový úrad sa môže pýtať. Pravidelné zosúladenie s obchodnými partnermi predíde výzvam a zbytočnej administratíve.

Pri sporných prípadoch pomôže, keď je z dokumentácie jasné, čo sa skutočne robilo. Stavebný denník, súpis vykonaných prác a presný opis na faktúre uľahčia správne zaradenie aj prípadnú kontrolu daňového úradu.

Hľadáte stavebnú firmu pre firemné priestory? Uveďte v dopyte, že ste platiteľ DPH a o aké práce ide. Offrano odovzdá dopyt práve jednej odbornej firme; firma zaň platí, pre zadávateľa je zadarmo. Overujeme, že firma existuje, nie kvalitu jej práce, a sľúbiť, že sa firma nájde, nemôžeme.